Artikel ini menjelaskan bagaimana IRS mendefinisikan penipuan pajak dan mengidentifikasi keadaan yang mungkin menyebabkan wajib pajak mengajukan klaim penipuan pajak perdata dan/atau pidana termasuk diskusi tentang sanksi, denda, dan hukuman terkait.
Penipuan Pajak Didefinisikan
Internal Revenue Manual (IRM) Bagian 25.1.1.3 mendefinisikan penipuan pajak sebagai tindakan salah yang disengaja oleh wajib pajak dengan tujuan khusus untuk menghindari pajak yang diketahui atau diyakini terhutang. Wajib Pajak harus mempunyai niat curang agar dapat dinyatakan bersalah melakukan penipuan pajak.
Penipuan akan terjadi jika wajib pajak dengan sengaja mengecilkan kewajiban pilihan resolusi pajak dengan sengaja tidak melaporkan pajaknya atau dengan sengaja mengajukan laporan pajak yang salah dimana pendapatannya dihilangkan atau dikecilkan, pengeluarannya dilebih-lebihkan, dan/atau informasi palsu disertakan.
Red flag Indikator kecurangan pajak pada SPT antara lain:
Peningkatan kekayaan bersih secara substansial yang tidak dapat dijelaskan;
Pengeluaran dalam jumlah besar di atas pendapatan dan aset yang tersedia;
Simpanan bank dari sumber yang tidak diketahui jumlahnya melebihi pendapatan yang dilaporkan;
Dokumen yang tampaknya telah diubah atau salah;
Menutup dan memulai usaha baru berulang kali;
Hilangnya catatan untuk mendukung barang-barang yang diklaim dalam SPT;
Tiba-tiba menghabiskan lebih banyak uang untuk barang-barang mewah;
Menggunakan uang tunai secara ekstensif.
Namun, penipuan pajak tidak dapat terjadi tanpa tindakan penipuan afirmatif yang menetapkan bahwa tindakan tertentu sengaja dilakukan untuk tujuan penyembunyian penipuan atau untuk membuat segala sesuatunya tampak berbeda dari yang sebenarnya. Hal ini berkaitan dengan unsur kesengajaan dalam klaim Jasa Pajak. Contoh tindakan afirmatif dalam konteks penggelapan pajak antara lain:
Penyembunyian rekening bank atau aset lainnya;
Kegagalan yang disengaja untuk menyetorkan tanda terima ke rekening bisnis;
Menutupi sumber penerimaan;
Sengaja menghilangkan unsur-unsur tertentu yang dicantumkan unsur serupa dalam SPT;
Mengklaim lebih banyak tanggungan yang secara hukum boleh Anda klaim;
Menyimpan dua set buku atau membuat entri palsu dalam buku;
Mengklaim potongan pajak yang palsu atau berlebihan;
Mengklaim pengeluaran pribadi sebagai pengeluaran bisnis;
Menyembunyikan atau mentransfer aset atau pendapatan.
Ada dua jenis penipuan pajak pendapatan federal: perdata dan pidana. Meskipun seorang wajib pajak dapat bertanggung jawab atas kewajiban pajak perdata dan pidana untuk aktivitas atau aktivitas yang sama, terdapat perbedaan mencolok di antara keduanya.
Penipuan pajak perdata meliputi pembetulan pajak yang terutang dan pengenaan sanksi perdata, sedangkan penipuan pajak pidana melibatkan tindakan hukuman dengan sanksi berupa denda dan/atau penjara.
Secara umum, tidak ada jangka waktu undang-undang pembatasan di mana pemerintah federal harus menilai hukuman perdata untuk penipuan pajak, namun sebagian besar kasus penipuan pajak pidana mengharuskan pemerintah untuk mengajukan tindakan pidana dalam waktu 6 tahun;
Beban pembuktian dalam kasus penipuan pajak perdata memerlukan lebih sedikit menunjukkan bukti penipuan pajak dengan bukti yang jelas dan meyakinkan sedangkan dalam kasus pidana pemerintah harus membuktikan adanya kejahatan penipuan pajak tanpa keraguan.